概述

近期，不少财务人员询问计税基础是否包含增值税。计税基础是否包含增值税直接影响我们要缴纳的税款金额。本期小编就通过6大税种为您解答这方面的疑问。财务人员建议收藏！

内容

1.契税

契税的计算依据不包括增值税。具体情况是：

（一）出售土地使用权、销售房屋，征收契税的交易价格不含增值税；实际取得增值税发票的，按照发票上注明的不含税价格确定交易价格。

（二）土地使用权调换、房屋调换的，契税计税依据为不含增值税的价差。

（三）经税务机关核定的契税计税价格为不含增值税的价格。

政策依据：

《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）第三条

2、土地增值税

1、关于营改增后土地增值税应纳税所得额的确认

税改改后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不包含增值税。实行增值税一般计算方法的纳税人，其转让房地产取得的土地增值税应税收入不包含增值税销项税额；实行简易计税方法的纳税人，其转让房地产取得的土地增值税应税收入中不包含增值税应纳税额。

2.关于房地产转让相关的税收减免

（一）营业税改增值税后，计算土地增值税增量的扣除项目中的“与房地产转让相关的税费”不包含增值税。

（二）税改改后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加，如果能够按照清算项目准确计算，可根据实际情况予以扣除。根据清算项目不能准确计算的，加计扣除清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税和教育费。

其他转让房地产的城建税、教育费加计扣除，按照上述规定执行。

政策依据：

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第一条、第三条

三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入不包含增值税收入。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定涉及进项税额的土地增值税扣除项目，如允许在销项税额中扣除的，不纳入扣除项目；不允许计入销项税额的，可以计入扣除项目扣除项目。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）第三条

3.印花税

印花税的计算依据如下：

（一）应税合同的计税依据为合同列明的金额，不含列示的增值税；

（二）应税产权转让文件的计税依据为产权转让文件列明的金额，不含列示的增值税；

（三）应税营业账户的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积总额；

（四）证券交易的计税依据是交易金额。

政策依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第89号）第五条

4.出租房产征收的房产税

如果房产出租，征收房产税的租金收入不包含增值税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）第二条

5.个人转让房屋的个人所得税

个人转让房屋的个人所得税应纳税所得额不包含增值税。购买房屋时支付的价款中包含的增值税包含在房产的原值中。计算转让收入时可扣除的税款不包括本次转让缴纳的增值税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）第四条

6.车辆购置税

车辆购置税应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。

应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：

（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人向销售者实际支付的全部价款，不含增值税；

（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格为完税价格加关税、消费税；

（三）纳税人生产、使用的应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不含增值税；

（四）纳税人以赠与、奖励等方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不含增值税。

政策依据：

《中华人民共和国车辆购置税法》（中华人民共和国主席令第十九号）第五条、第六条

总结

计税依据的金额与税额成正比。计税依据越大，应纳税额越大。相信这篇内容能够对大家有所帮助。（中国税务问答）