个人退税，或称个人税手续费返还，是指企业在代扣代缴职工个人税款时，可以向税务机关按2%的税率退还的手续费。

法律基础

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：“个人所得税，以取得收入的人为纳税人，缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“扣缴义务人应当按照扣缴金额扣缴税款”。税和百分之二的手续费。”

个人税费退还一直存在争议，原因如下：

第一：个人退税的所有权属于企业还是企业税务人员；第二：退还个人税费的企业是否需要确认收入，是否需要与税务划转和企业所得税进行沟通；第三：个人税费将奖励返还给税务人员时是否需要缴纳个人税？

接下来小编就为各位会计师一一解答这些问题。

1.个人税务手续费是否退还给企业或企业税务人员。

返还给企业。毫无疑问，退回的手续费是企业帮助税务机关代扣代缴个人所得税的服务费。但如果公司将这笔费用作为对财务人员的奖励，则该费用将免征个人所得税。至于退还的费用是交给税务机关还是留作公司自用，公司有完全的自主权。

2、个人税务手续费：企业是否确认收入并缴纳流转税和企业所得税。

也不付钱/也不付钱。在中小企业的实际账户中，很少缴纳增值税，但这并不意味着这部分收入不会缴纳增值税。是否缴纳增值税取决于企业的会计处理。如果企业获得的手续费被退回，财务人员将不再获得奖励，而是作为公司收入。根据《税法》，服务业中按代理业计征增值税，并按收入计征企业所得税。如果企业将这部分收入作为税务员的奖励，这部分收入将不计入公司收入，不缴纳增值税，也不征收企业所得税或个人所得税将会产生。

3、个人税手续费退还给税务人员时，是否需要缴纳个人税？

收到手续费退还的员工为负责代扣代缴的相关税务人员，暂免征收个人所得税；非关联人员按照工资薪金缴纳个人所得税。

政策依据

《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税20号）规定：“二、下列所得暂免征收个人所得税：（五）个人按规定办理代扣代缴手续和取得的预扣费用。”

个税手续费返还分录

1.企业留成的个人税收手续费

.退款申请获批准后

借：其他应收款贷：其他收入-应交个人税费-应交增值税-销项税额（6%服务费限额）

实际收到货款

借：银行存款贷：其他应收款

PS：上述分录的缺点是，这笔收入要缴纳增值税，并在年底计入所得税计算中。如果会计师不缴纳，在审计时就有逃税的风险。

2.个人税务手续费将奖励给税务人员

退款申请获得批准后

借：其他应收款贷：其他应付款-个人退税

实际收到货款

借：银行存款贷：其他应收款

发给税务员

借：其他应付款-个人退税贷：银行存款

PS：个人税收手续费返还如果奖励给纳税人，可视为企业代表税务机关给予纳税人的奖励，与企业没有任何财务联系。企业不产生收入，自然不征收增值税或企业所得税。财务人员个人所得税费用退还免税，无需随工资一起缴纳个人所得税。

文/来源：张章谈会计