企业在填写企业所得税年报时，对于政府补助的填写可能会存在一些疑惑，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本，企业取得的政府补助，应当按照会计准则的规定进行确认和计量，并在利润表中单独列示，企业应当根据政府补助的性质，将其分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益，与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

1、用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益。

2、用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。

3、对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

建议参考：

1、《企业会计准则第 16 号——政府补助》

2、《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 17 号）

相关法条：

《企业会计准则第 16 号——政府补助》：

第二条 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

第三条 政府补助具有下列特征：

（一）来源于政府的经济资源。

（二）无偿性。

本准则所称的政府补助，是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

小编总结：

企业在填写企业所得税年报时，对于政府补助的填写需要按照会计准则的规定进行确认和计量，并在利润表中单独列示，企业应当根据政府补助的性质，将其分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益，与收益相关的政府补助，应当分别不同情况进行处理，企业在填写企业所得税年报时，应当注意政府补助的相关规定，并按照规定进行填写，以避免出现税务风险。