"张总，我们拖欠供应商的货款已经三个月了，现在对方要求支付逾期利息，这笔钱该怎么入账？"这是最近某企业财务总监遇到的棘手问题，在企业经营中，应付账款逾期支付产生的利息如何正确入账，不仅关乎财务报表的真实性，更涉及税务合规和法律风险。

一、会计处理的三大核心步骤

1、明确利息性质

逾期利息本质上属于债务违约补偿金，需与应付账款本金严格区分，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，应将利息支出计入"财务费用-利息支出"科目。

2、记账分录示范

假设应付账款本金100万元，逾期利息5万元：

- 支付本金时：

借：应付账款 1,000,000

贷：银行存款 1,000,000

- 支付利息时：

借：财务费用-利息支出 50,000

贷：银行存款 50,000

核心要点：必须通过二级科目单独核算利息支出，避免与往来款混淆。

3、特殊情形处理

若供应商将利息与本金合并开票，需按《增值税暂行条例实施细则》第十二条要求，将价外费用单独拆分核算，否则可能被税务机关要求补缴增值税。

二、税务处理的"双刃剑"

1、增值税风险

根据国家税务总局2016年47号公告，逾期利息若被认定为价外费用，需按13%税率缴纳增值税，但若双方在合同中明确约定违约金条款，且未开具增值税专用发票，可不作为价外费用处理。

2、企业所得税扣除

利息支出能否税前扣除取决于两个关键条件：

- 是否取得合法有效凭证（如利息计算单、付款凭证）

- 利率是否超过同期同类贷款市场报价利率（LPR）的4倍

某制造企业曾因未留存利息计算依据，被税务机关调增应纳税所得额120万元，教训深刻。

三、法律维度的风险防控

根据《民法典》第584条，逾期付款利息不得超过合同成立时一年期贷款市场报价利率四倍，某建材公司因约定月息3%的违约金条款（超过LPR四倍），最终被法院调整为按年利率15.4%计算，损失超50万元。

建议操作指南：

1、定期核对往来账龄，设置逾期预警机制

2、签订合同时明确约定违约金计算方式

3、利息支付须取得收款方出具的书面确认

4、年度汇算时重点审核利息支出的扣除凭证

相关法条索引：

- 《企业会计准则第22号》第32条：金融负债的后续计量

- 《企业所得税法实施条例》第38条：利息支出扣除标准

- 《民法典》第584条：违约损失赔偿范围

- 《增值税暂行条例》第6条：销售额的界定

小编总结：

应付账款逾期利息的会计处理看似简单，实则暗藏财务核算准确性、税务合规性、法律有效性三重风险，企业财务人员不仅要掌握正确的记账方法，更要建立业财税一体化风控体系。逾期利息不是简单的资金往来，而是涉及多重法律关系的经济行为，处理不当可能引发连锁反应，建议每季度开展专项审计，确保每个数字背后都有完整的证据链支撑。