客户拖欠货款已成为企业经营的常见风险，但很多财务人员对应收账款逾期产生的利息收入如何处理仍存在困惑。这笔“意外之财”究竟该计入哪个科目？是否需要缴纳增值税？会计分录怎么做才能合规？ 今天我们从法律和财税双重角度，为您揭开这一会计难题的真相。

一、应收账款逾期利息的本质：是“违约金”还是“财务收入”？

根据《企业会计准则第14号——收入》规定，应收账款逾期利息属于“因资金被占用产生的对价”，本质上应归类为财务收入，而非违约金，这意味着企业需在利息实际产生期间确认收入，而非等到实际收款时。

核心会计分录逻辑：

1、确认利息收入时

- 借：应收账款——逾期利息

- 贷：财务费用——利息收入

- 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）*（注：利息收入需按6%缴纳增值税）

2、实际收到款项时

- 借：银行存款

- 贷：应收账款——逾期利息

关键点： 逾期利息需与应收账款本金分开核算，避免混淆资金性质。

**二、会计处理中的三大“雷区”

1、税务风险：未按规定缴纳增值税

《增值税暂行条例实施细则》第十二条明确，逾期利息属于价外费用，需按应税服务适用税率（通常为6%）缴纳增值税，若企业未单独核算，可能面临补税及滞纳金风险。

2、收入确认时点错误

部分企业误将利息收入计入“营业外收入”，或延迟至实际收款时确认，根据权责发生制原则，利息应按日计提，计入当期损益。

3、坏账准备计提遗漏

若逾期账款存在无法收回的风险，需同步计提坏账准备，避免高估资产，会计分录示例：

- 借：信用减值损失

- 贷：坏账准备——逾期利息

**三、实务案例解析

某公司2023年6月应收货款100万元，合同约定逾期利率为年化12%，客户于9月30日还款，逾期90天。

利息计算：100万×12%×90/365≈29,589元

会计分录：

- 6-9月每月末计提利息：借“应收账款”9,863元，贷“财务费用”及应交增值税。

- 9月收款时：借“银行存款”29,589元，贷“应收账款”。

**给企业的四点建议

1、合同明确约定逾期利率，避免法律纠纷；

2、严格区分本金与利息核算，防止税务稽查风险；

3、按月计提利息收入，确保符合会计准则；

4、定期评估逾期账款风险，及时计提坏账准备。

**相关法规依据

1、《企业会计准则第14号——收入》第三十六条：关于价外费用的确认原则；

2、《增值税暂行条例实施细则》第十二条：价外费用的征税范围；

3、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》：应收账款减值计提规则。

应收账款逾期利息的会计处理，看似简单却暗藏合规风险。企业需把握三个核心：收入性质认定、增值税合规缴纳、坏账风险管控。 尤其注意，利息收入必须与主营业务收入区分核算，避免因科目混淆引发连锁问题，财务人员应建立动态台账，实时监控逾期账款的利息计算与税务申报，真正实现“风险隔离，合规创收”。