企业经营中，应收账款逾期是常见问题，逾期产生的利息如何处理账务？如何准确计算这部分收入？这些问题看似简单，却可能因操作不当引发税务争议或法律纠纷，今天我们就从法律和财税双重视角，拆解这一难题。

一、逾期利息的法律属性决定账务逻辑

根据《民法典》第584条，债务人未履行金钱债务的，债权人可主张逾期履行期间的利息损失，这意味着逾期利息在法律上属于法定孳息，而非企业主营业务收入。

实务中需注意：

1、利息起算时间：合同有约定从约定，无约定则按应付款日次日计算

2、利率标准：约定利率不得超LPR四倍（最新司法解释），未约定则参照银行同期利率

3、开票义务：逾期利息属于价外费用，需按主业务税率开具增值税发票

**二、收入计算的三大核心步骤

案例模拟：A公司应收B企业货款100万元，逾期90天，合同约定日息0.05%

第一步：确认计算基数

基数需剔除已归还部分，若B企业中途还款30万，则基数变为70万

第二步：分段计算利息（如有分期还款）

70万×0.05%×30天=1.05万

50万×0.05%×60天=1.5万（假设后续还款20万）

第三步：价税分离

总利息2.55万÷(1+6%)=2.41万（收入）

增值税：2.55万×6%=0.14万

**三、账务处理的三个关键时点

1、计提阶段

借：应收账款-逾期利息

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税

2、实际收款时

借：银行存款

贷：应收账款-逾期利息

3、坏账处理

计提坏账准备：

借：信用减值损失

贷：坏账准备-逾期利息

**四、企业常见误区警示

误区1：将利息收入计入"营业外收入"（应属"其他业务收入"）

误区2：按收付实现制确认收入（应遵循权责发生制）

误区3：混淆会计确认与税务申报时点（增值税纳税义务发生时间为合同约定付款日）

**建议参考

建议企业建立《应收账款逾期管理制度》，明确：

1、逾期30天启动利息计算程序

2、每月25日进行利息对账确认

3、设置利息收入专项核算科目

4、保存催收记录作为税前扣除凭证

**相关法条

1、《民法典》第584条：违约损失赔偿范围

2、《增值税暂行条例》第6条：价外费用计税规则

3、财税[2016]36号附件1：利息收入增值税处理

处理逾期利息需把握"三个区分"：

1、区分法律债权与会计收入确认时点

2、区分本金债权与利息债权的诉讼时效

3、区分正常经营收入与违约赔偿收入的税务处理

核心要义：逾期利息处理既是财税问题，更是法律问题，企业需建立业财税法一体化管理机制，在维护自身权益的同时，防范税务稽查风险。合规的账务处理，是企业最好的风险防火墙。