"企业逾期三年的应收款项，会计上直接'核销'就行了吗？"

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▌原创文章内容：

在企业经营中，应收账款的管理是财务健康的重要指标，但当一笔款项逾期三年以上，财务人员常面临一个问题：“逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理”这句话究竟如何操作？是否直接冲账就能解决问题？

需明确“逾期三年以上”的定义，根据《企业会计准则》和税法相关规定，若应收账款因债务人破产、死亡、经营困难等原因无法收回，且催收记录、法律文书等证据齐全，企业可将其认定为“坏账损失”，但“逾期三年”并非唯一标准，还需结合实际情况判断是否“实质无法收回”。

会计处理的核心逻辑是“谨慎性原则”，企业需通过以下步骤确认损失：

1. 核实催收记录：保留书面催收通知、律师函、诉讼材料等，证明已尽催收义务；
2. 计提坏账准备：根据账龄分析法或个别认定法，在财务报表中提前计提损失；
3. 核销坏账：逾期满三年且符合条件时，经董事会或管理层审批后，方可冲减应收账款，并同步转销已计提的坏账准备。

需特别注意税务处理与会计处理的差异，根据《企业所得税法》第八条及《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，会计上的核销不等于税务认可，企业需在年度汇算清缴时，向税务机关报送专项申报材料（如合同、催收证明、第三方鉴证报告等），经审核后方可税前扣除。

常见误区警示：

• 误区一：“逾期三年自动核销”，若缺乏催收证据，直接冲账可能被认定为“虚增费用”，面临税务风险；
• 误区二：“核销后不再追偿”，会计核销后，企业仍可继续追讨债务，若后续收回款项，需作为“营业外收入”入账。

案例辅助理解：
某制造企业A有一笔2019年的应收账款100万元，债务人已失联，A企业于2022年收集了催收邮件、律师调查函及工商注销证明，经审计机构鉴证后，在2022年度财务报表中核销该笔坏账，并在2023年5月完成税务申报，成功税前扣除。

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▌建议参考：

1. 完善内控流程：建立定期对账、催收留痕制度，避免证据缺失；
2. 跨部门协作：财务、法务、业务部门需联动，确保核销依据充分；
3. 关注政策动态：各地税务执行口径存在差异，建议咨询专业机构。

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▌相关法条：

1. 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》：规定金融资产减值的计提与转回；
2. 《企业所得税法实施条例》第三十二条：明确资产损失税前扣除的范围及条件；
3. 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）：要求资产损失需“清单申报”或“专项申报”。

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企业处理逾期三年以上的应收款项，绝非“一刀切”的会计操作，而是法律、税务、财务的多维度合规动作。 核心在于：证据链完整、程序合规、税会差异调整，财务人员需跳出“账务思维”，从业务实质出发，避免因操作不当引发后续稽查风险。“核销”是结果，而“过程管理”才是真正的护城河。

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