在实际的财务处理中，逾期贷款利息的会计记录是许多企业财务人员容易混淆的环节，如果处理不当，不仅会导致财务报表失真，还可能引发税务风险，面对一笔逾期贷款利息，应该如何在账簿上精准体现？这里从法律和财务实操的双重角度，为你拆解核心步骤。

一、逾期利息的会计处理逻辑

逾期贷款利息的本质是借款人未按约定时间偿还本金而产生的违约金或补偿金，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，逾期利息需根据实际发生情况，分阶段计入相应科目：

1、初始逾期阶段（逾期30天内）

银行或金融机构通常会将其计入“应收利息”科目，借方记录应收利息，贷方对应“利息收入”。

示例分录：

借：应收利息——逾期贷款利息

贷：利息收入——逾期贷款利息

2、长期逾期阶段（超过90天未收回）

若逾期时间较长且回收风险显著增加，需计提坏账准备，此时需调整科目为“资产减值损失”，并核销部分应收利息。

示例分录：

借：资产减值损失

贷：坏账准备——应收利息

二、企业作为借款方的处理要点

对于企业来说，支付逾期利息属于非经营性支出，需根据借款用途区分科目。

- 若贷款用于日常经营，逾期利息计入“财务费用——逾期利息”；

- 若用于工程项目，则需资本化至“在建工程”成本。

关键分录：

借：财务费用——逾期利息（或在建工程）

贷：应付利息——逾期贷款

三、实务中的法律风险提示

根据《民法典》第676条，借款人未按期还款的，应按约定或国家规定支付逾期利息，但需注意：

利率上限：逾期利息总和不得超过合同成立时LPR的4倍（参考最高法院司法解释）；

税务合规：逾期利息支出需取得合规发票方可税前扣除，否则可能被认定为“不合规支出”。

建议参考：

1、定期核对贷款合同中的利息条款，明确逾期利率计算方式；

2、对长期逾期利息及时计提坏账，避免虚增资产；

3、涉及跨境贷款时，需额外关注外汇管理政策对利息处理的影响。

相关法条：

1、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第40条：金融资产减值需基于预期信用损失模型。

2、《民法典》第676条：借款人未按期返还借款的，应当按照约定或国家有关规定支付逾期利息。

3、《企业所得税法实施条例》第38条：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。

逾期贷款利息的会计处理核心在于“权责发生制”与“实质重于形式”原则的结合，无论是作为债权人还是债务人，必须明确三点：

1、科目选择的准确性：区分“应收利息”与“坏账准备”的适用场景；

2、法律合规性：确保利率不突破司法保护上限；

3、税务联动思维：支出凭证与税务申报需无缝衔接。

只有将财务数据与法律规范同步考量，才能真正实现“账务清晰、风险可控”的目标。