当客户未按合同约定支付货款时，企业有权收取逾期利息作为补偿，这笔利息收入不仅涉及法律权益，更关系到企业账务处理的规范性。货款逾期利息收入该如何正确做会计分录？税务处理又要注意哪些风险？

一、货款逾期利息收入的确认条件

根据《民法典》第584条，债务人未履行金钱债务的，债权人可主张逾期利息损失赔偿。企业需满足两个条件才能确认利息收入：

1、合同明确约定逾期付款利息条款（如利率标准、起算时间）；

2、逾期事实已发生，且利息金额可准确计量。

若未约定利率，可参照同期LPR（贷款市场报价利率）主张权利，但需在会计处理时备注依据。

**二、会计分录的核心步骤

假设A公司应收B公司货款10万元，逾期3个月，合同约定年利率6%，则利息收入为10万×6%×3/12=1500元。

会计分录如下：

1、确认利息收入时（权责发生制）：

   借：应收账款——B公司（逾期利息） 1500元  
   贷：其他业务收入/营业外收入 1415.09元  
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 84.91元

*注：增值税按“贷款服务”6%税率计算，若选择简易计税则为3%。

2、实际收到款项时：

   借：银行存款 1500元  
   贷：应收账款——B公司（逾期利息） 1500元

关键点：

- 利息收入应单独核算，避免与货款混淆；

- 增值税申报需在开票或收款时同步处理；

- 若利息被法院判决支持，需附判决书作为凭证。

**三、税务处理注意事项

1、企业所得税：逾期利息属于应税收入，需并入当期应纳税所得额；

2、增值税争议：部分税务机关认为利息属于价外费用，应按主营业务税率计税（如13%），需提前与税局沟通；

3、凭证管理：需保留合同、催款通知、利息计算表等资料备查。

**建议参考方案

1、在销售合同中明确约定逾期利息条款，并注明利率计算方式；

2、建立「逾期应收账款-利息」辅助核算科目，实现精准管理；

3、每季度复核利息计算准确性，避免税务稽查风险。

**相关法条依据

1、《民法典》第584条：违约损失赔偿规定；

2、《企业所得税法》第6条：收入总额范围；

3、《增值税暂行条例实施细则》第12条：价外费用定义。

货款逾期利息的会计处理，本质是「权利主张」与「合规入账」的结合，财务人员既要熟悉《民法典》对债权保护的规定，又要掌握价税分离、科目归属等实操要点，特别提醒：利息收入≠营业外收入，需根据企业经营性质判断科目归属，若属于经常性业务，建议通过「其他业务收入」核算，更能反映真实经营情况。

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重点回顾：

- 利息确认需以合同约定为基础；

- 会计分录需体现「应收账款」与「收入+税费」的勾稽关系；

- 税务处理要提前与税务机关确认口径，避免后续调整风险。