企业经营中，应收账款逾期是常见问题，但随之而来的逾期利息该如何入账？算不算企业收入？这个问题不仅涉及财务合规性，还可能影响税务风险，今天我们就从法律和会计双重视角，拆解应收账款逾期利息的账务处理逻辑。

一、逾期利息的法律性质：是“违约金”还是“收入”？

根据《民法典》第584条，债务人未按约定履行义务时，债权人有权要求赔偿损失，逾期利息本质上属于“法定孳息”，是对资金占用损失的补偿，但需注意：

1、合同约定优先：若合同中明确逾期利息条款，则按约定执行；未约定的，可参照同期LPR（贷款市场报价利率）计算。

2、收入认定边界：逾期利息是否计入企业收入，需区分其性质。若利息金额显著高于市场标准，可能被税务机关视为“价外费用”，需缴纳增值税和企业所得税。

二、会计处理的核心：如何确认收入与入账科目？

根据《企业会计准则第14号——收入》，逾期利息的账务处理需分两步走：

1、确认时点：逾期利息应在实际收到或明确可收取时确认收入，避免提前虚增利润。

2、入账科目：

其他业务收入：若企业主营不涉及资金借贷，逾期利息建议计入此科目。

营业外收入：若利息金额较小，或属于偶发性补偿，可归类为营业外收入。

财务费用（冲减）：部分企业将逾期利息直接冲减应收账款坏账准备，但需与审计政策一致。

关键提醒：无论选择哪种科目，均需在财务报表附注中单独披露逾期利息的金额及计算依据。

三、税务风险红线：别让“利息收入”变成偷税证据

1、增值税争议：逾期利息是否缴纳增值税？

- 根据财税〔2016〕36号文，“无偿”借款不征税，但若利息与主营业务相关（如赊销商品），则需按6%缴纳增值税。

2、企业所得税：逾期利息需全额并入应纳税所得额，但需注意税前扣除凭证（如利息计算表、催收记录）。

案例参考：某贸易公司因未将逾期利息申报增值税，被稽查要求补税+滞纳金，最终支出翻倍！

**建议参考：3步合规落地法

1、合同条款明确化：在销售合同中单独约定逾期利率（建议不超过LPR的4倍），避免被认定为“价外费用”。

2、分户核算：设置“应收账款-逾期利息”子科目，与本金分开核算，便于税务稽查举证。

3、定期对账：每月与客户确认逾期利息金额，留存书面记录，降低争议风险。

**相关法条依据

1、《民法典》第584条：违约损失赔偿范围。

2、《增值税暂行条例实施细则》第12条：价外费用的定义。

3、《企业所得税法实施条例》第18条：利息收入确认规则。

应收账款逾期利息的账务处理，本质是“法律合规性”与“会计谨慎性”的平衡，企业需抓住三个关键：合同约定清晰、科目分类准确、税务处理透明，尤其注意，“逾期利息≠白捡的钱”，稍有不慎可能引发补税甚至行政处罚，建议财务人员与法务协同，建立从业务端到入账端的全流程风控机制，让每一分钱都经得起推敲！

一句话点睛：逾期利息是“馅饼”还是“陷阱”？答案藏在合同的细节里！