企业在经营中难免遇到客户逾期支付货款的情况，而根据合同约定收取的利息收入，如何准确进行账务处理，是许多财务人员容易混淆的难题。尤其是增值税处理、利息收入归属科目、凭证附件要求等环节，稍有不慎可能引发税务风险，本文将用真实案例拆解会计分录的底层逻辑。

一、逾期货款利息的会计分录核心逻辑

假设A公司2023年6月向B公司销售商品100万元，合同约定逾期付款需按日0.05%计息，B公司于9月30日支付货款及利息5,000元，此时账务处理需分三步走：

1、确认利息收入性质

逾期利息属于"价外费用"，需按主营业务适用税率缴纳增值税（2023年增值税率13%）。

关键科目：应收账款-利息（资产类科目）、其他业务收入（或营业外收入）

2、具体分录示范

借：银行存款 105,000  
贷：应收账款-货款 1,000,000  
贷：其他业务收入-逾期利息 4,424.78 （5,000÷1.13）  
贷：应交税费-应交增值税（销项税） 575.22

*注：若企业主营业务包含资金借贷，则利息应计入"主营业务收入"

3、凭证附件要求

必须留存合同违约条款、利息计算表、银行回单，三者缺一不可，某商贸公司曾因缺失利息计算说明，被税务机关调减抵扣额12万元。

二、4个实务避坑指南（附操作模板）

1、入账时效性

收到款项当天需完成账务处理，延迟入账可能被认定为隐瞒收入，2022年杭州某企业因此被追缴滞纳金9.8万元。

2、科目选择陷阱

错误示例：将利息直接冲减"财务费用"，这会扭曲利润表结构，正确做法是通过"其他业务收入"单独列示。

3、税务申报衔接

需在增值税申报表第1栏"应税销售额"和第6栏"纳税检查调整"同步体现，某制造业公司因漏填此项目被预警核查。

4、特殊情形处理

对于三年以上未收回的逾期利息，应参照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》计提坏账准备，备案后方可税前扣除。

三、法律依据与风险提示

1、《增值税暂行条例实施细则》第十二条

明确将逾期付款利息纳入价外费用范畴，按货物劳务适用税率计税。

2、《企业所得税法实施条例》第十八条

利息收入应按合同约定应付日期确认收入，不以实际收到为时点。

3、最高人民法院关于审理买卖合同纠纷案件的解释（2020修正）

支持逾期利息不超过LPR四倍的主张，超出部分会计处理需做纳税调增。

处理逾期货款利息时，牢记"业务定性→价税分离→科目匹配→证据闭环"四步法则，建议建立《逾期账款管理台账》，按月统计利息计提情况，某上市公司通过该体系，三年内减少税务争议损失超300万元，特别提示：2023年电子专用发票新政下，利息部分需单独开具发票，混合开票可能被认定虚开发票，点击关注获取《逾期利息计算模板》及《税务备案操作指引》。