一、政府补助的定义

政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

二、政府补助的形式

政府补助的形式包括财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等。

三、政府补助是否需要纳税调整

（一）不征税收入

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（二）征税收入

除上述不征税收入以外的政府补助，应当作为征税收入。

四、案例分析

例 1： A 企业 2022 年取得财政部门拨付的专项补贴资金 100 万元，用于研发新产品，A 企业对该项补贴资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

分析： 由于 A 企业取得的该项补贴资金符合不征税收入的条件，因此可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

例 2： B 企业 2022 年取得政府无偿划拨的土地使用权，B 企业对该项土地使用权以及以该土地使用权发生的支出单独进行核算。

分析： 由于 B 企业取得的该项土地使用权不符合不征税收入的条件，因此应当作为征税收入，计入应纳税所得额。

五、建议参考

（一）企业在取得政府补助时，应当及时了解政府补助的相关规定，判断是否属于不征税收入。

（二）企业在进行纳税申报时，应当按照规定进行纳税调整，如实申报应纳税所得额。

（三）企业在进行财务核算时，应当对政府补助进行单独核算，以便准确计算应纳税所得额。

六、相关法条

（一）《中华人民共和国企业所得税法》

（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

（三）《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70 号）

七、小编总结

政府补助是否需要纳税调整，需要根据具体情况判断，如果政府补助符合不征税收入的条件，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；如果政府补助不符合不征税收入的条件，应当作为征税收入，计入应纳税所得额，企业在取得政府补助时，应当及时了解相关规定，进行纳税调整，如实申报应纳税所得额。