你是不是在财务报销、税务申报的时候，听到过“进项税额转出”这个词？一脸懵圈地听着别人解释，结果越听越迷糊？没关系，今天我们就来聊一聊这个听起来高大上、其实和我们日常经营密切相关的税务概念——进项税额转出是什么意思。

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什么是进项税额？

在了解“进项税额转出”之前，我们先得弄清楚什么是“进项税额”。

进项税额就是你在采购商品或接受服务时，所支付的增值税中可以用来抵扣销项税的部分，比如你公司买了一批办公设备，发票上注明了价款10000元，增值税1300元,那么这1300元就是你可以用于抵扣的进项税额。

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那进项税额转出又是什么？

进项税额转出，顾名思义，就是原本已经抵扣过的增值税，因为某些特定原因，需要从已抵扣的税额中“调出来”，不能再抵扣了,甚至还要补缴相应的税款。

举个例子更清楚：

假设你们公司购买了一台生产设备，取得了增值税专用发票，并且按规定进行了进项税额抵扣，但后来这台设备被用到了员工食堂，变成了福利性质的资产，这个时候，根据税法规定，这部分用于职工福利的进项税就不能再继续抵扣了，必须做进项税额转出处理。

通俗点讲：本来能抵税的钱，现在不能抵了，得自己掏腰包或者补交税款。

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哪些情况下需要做进项税额转出？

并不是所有用途改变都要转出,但以下几种情况是比较常见的触发条件：

1. 用于免税项目：比如原本买的材料是用于一般应税项目,后来改用于免税农产品加工；
2. 用于集体福利或个人消费：比如公司用车改为员工旅游使用；
3. 非正常损失：如货物被盗、霉变、毁损等情况；
4. 简易计税方法项目：这类项目不参与一般计税方式的抵扣；
5. 其他税法规定的不得抵扣情形。

每一种都需要企业进行准确判断，并及时进行进项税额转出操作,否则可能会面临税务风险。

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进项税额转出怎么做账？

企业在确认需要转出进项税额后，应在当期的会计处理中将对应的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转入“原材料/库存商品/固定资产”等成本费用类科目。

举个简化分录例子：

借：管理费用/原材料等（具体科目）
    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

之后在纳税申报时，还需要在《增值税纳税申报表》中填写“进项税额转出”栏次,确保与账务一致。

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为什么进项税额转出这么重要？

很多人觉得这只是一笔普通的账务调整，其实不然。进项税额转出会直接影响企业的税负水平和现金流状况，如果忽视这一环节，轻则导致多抵扣而少缴税款，重则可能被税务机关认定为偷税漏税行为,影响企业信用甚至法律责任。

对于审计、年审、上市合规等方面,进项税额是否合规转出也是重点关注内容之一。

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建议参考

• 定期自查进项税额用途变化，尤其是涉及资产用途变更、库存用途转换的情况。
• 建立进项税额台账管理制度，记录每笔进项税额的来源、用途及后续变动。
• 加强财务与业务部门的沟通,确保第一时间掌握资产或物资用途的变化。
• 咨询专业财税顾问，遇到复杂情形时,避免误判造成税务风险。

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相关法律依据

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十条：

“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）……”

《国家税务总局关于纳税人发生应税行为适用简易计税方法的通知》等相关文件也对进项税额转出的具体执行标准做了详细说明。

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进项税额转出是什么意思？一句话总结：原本可以抵扣的进项税，因用途变更或其他限制性因素不能再抵扣，必须从账上“吐出来”的一种税务处理方式。

它看似只是个会计处理术语，实则是企业合规经营、降低税务风险的重要一环。只有理解并正确运用进项税额转出，才能真正做到税务筹划合理、税负可控、风险可防。

如果你是企业老板或财务人员，千万别小看这个“转出”动作,它背后隐藏的是一个企业财税合规的核心逻辑。

进项税额转出是什么意思？别再一头雾水了！，本文为合飞律师原创，未经授权禁止转载，个案情况不同，建议咨询专业律师制定方案。